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105年01月01日から108年12月31日まで、産業創新条例関連研究発展投資減額の規定により、企業が高度創作研究発展活動のために支出した費用については、「一年に限り、控除率15％」または「三年間、控除率10％」から択一で営利事情所得を減額することができる。ただし、減額は当該年度納めるべき営利事業所得税の30%を上限とする。
会社研究開発支出投資減税：会社法により創設された会社であり、最近3年間の間に環境保護、労工或いは食品安全衛生関連法を違反はありません。
中小企業研究開発支出投資減税：法により公司の設立登記を申請し、中小企業の認める標準第2条に合い会社であり、最近3年間の間に環境保護、労工或いは食品安全衛生関連法を違反はありません。
産業創新を促進する為に、産業創新条例第１０条の規定により研究開発支出投資減税を提供して、105年01月01日から108年12月31日まで、企業が高度創作研究発展活動のために、支出した費用については、「一年に限り、控除率15％」または「三年間、控除率10％」から択一で営利事情所得を減額することができる。ただし、減額は当該年度納めるべき営利事業所得税の30%を上限とする。その会計年度が開始する3ヵ月前から終了するまでに（会計年度が暦年の場合は2月～5月）中央目的事業主管機関に訊ねてください。
詳しくは会社研究開発支出投資減税適用弁法の第2条から第8条と中小企業研究開発支出投資減税適用弁法の第5条から第8条の規定です。
中華民国国籍保持者、または中華民国の企業は、産業創新条例における研究開発支出控除倍額規定により、知的財産権による収益の範囲内において、当該年度の研究開発支出の200％を、当該年度の課税所得額より減額することができる。企業は、本項倍額減所と前項投資控除の規定を択一で適用することができる。
一定程度の研究開発活動に関する投資は、「一年に限り、控除率15％」または「三年間、控除率10％」から択一で営利事情所得を減額することができる。ただし、減額は当該年度納めるべき営利事業所得税の30%を上限とする。
今回の変革に合わせて、経済部工業局はもう相関的書類を集めて、製造業と相関的技術サービス業の会社が当局のポータルサイトで「申請事項と表単」をダウンロードできます。他の業種の場合、各業種の中央目的事業主管機関に訊ねてください。
産業革新を促進するため、直近3年以内に環境保護、労働運動または食の安全と衛生に関する法律違反がなく、かつ重大な過失がない会社または合資事業が研究発展に投資する際の支出は、「税控除率15％、税控除期間1年」または「税控除率10％、税控除期間3年」のいずれかを選択する形で営利事業所得税額を減額できる。これは当年度に納めるべき営利事業所得税額の30％を限度とする。
産業創新条例第12条の1の規定により、104年12月30日に発布･直し、105年01月01日から発布･実施する運びとなりました。
經濟部105.8.30修正發布產業創新條例施行細則。産業創新条例実行細い弁法は経済部を通じて105年08月30日に発布･直しとなりました。
産業創新条例に対する課税猶予弁法は経済部を通じて105年09月06日に発布･実施する運びとなりました。
中華民国国籍保持者または中華民国の企業が、自ら研究開発した知的財産権を株式上場企業に対して譲与またはライセンス契約し、かつ、それらの企業が自ら使用する場合において、それらの企業がその持ち株により対価を支払う際には、当該中華民国国籍保持者、または中華民国の企業は、当該株式について法に基づいて計算された所得については、所得した次の年から第5年までの間、所得税の課税を猶予することを選択できる。ただし、猶予を選択した後にそれを変更することはできない。前述の中華民国国籍保持者または中華民国の企業が、株式を上場していない企業に対して知的財産権を譲与またはライセンスし、かつ当該企業が自らそれらの企業が自ら使用する場合においては、取得した新発行株式については、当年度の所得税課税所得とはならない。
ただし、当該株式を譲与した場合、譲与価格全体を当年度の収益として計上し、当該株式取得以前にそれに関して要した未計上の関連費用またはコストを控除した後、所得として申告し、所得税を納めなければならない。
従業員に対して報酬として企業の株を給付する際には、給付時の株価が年間500万台湾元以内に限り、所得税法の規定により計算された所得については、所得した次の年から第5年までの間、所得税の課税を猶予することを選択できる。但し、猶予を選択した後にそれを変更することはできない。
今回の変革に合わせて、経済部工業局はもう相関的書類を集めて、発行株式の会社は製造業と相関的技術サービス業の会社なら当局のポータルサイトで「申請事項と表単」をダウンロードできます。他の業種の場合、各業種の中央目的事業主管機関に訊ねてください。
我が国の個人、会社または合資事業は、自己で研究開発した全ての知的財産権を譲渡または授権して得られた収益の範囲内において、当年度の研究発展に関する支出額の200％を限度とし、当年度の課税所得金額から控除できる。ただし、会社または合資事業は、本項における倍額控除と前項における投資税額控除のいずれかを選択して適用することができる。
103年05月20日から113年05月19日まで、中小企業の場合、中小企業発展条例の第３５条規定により、一定程度の研究開発活動に関する投資は、「一年に限り、控除率15％」または「三年間、控除率10％」から択一で営利事情所得を減額することができる。ただし、減額は当該年度納めるべき営利事業所得税の30%を上限とする。
103年05月20日から113年05月19日まで、中小企業の場合、中小企業発展条例の第３５条の一の規定により、個人または企業が自ら研究開発した知的財産権を譲与またはライセンスすることにより、上場企業の株式を取得した場合、その所得税が５年間猶予される優遇を受けることができる；非上場企業の株式を取得した場合、他社に対して当該株式を譲与するまでの期間、所得税猶予の優遇を受けることができる。
103年05月20日から113年05月19日まで、中小企業の場合、中小企業発展条例の第３５条の二の第1項の規定により、中小企業が実質上の生産力を持つ正規社員を増員し、企業全体としての給与支払額を増額した場合、我が国国籍の社員を増員することによって増加した支払う給与金額の130％を上限として給与費用として営利事業所得額および納税金額から控除することが出来る。
増員した中華民国国籍の社員の年齢が24歳以下の場合、毎年増員したことにより支払う給与額の150％を上限として、営利事業所得額から控除することができる。
103年05月20日から113年05月19日まで、中小企業の場合、中小企業発展条例の第36条の二の第3項の規定により、経済景気指数が一定である状況のもとにおいて、中小企業が一般社員の平均給与を増額した場合、中華民国国籍を持つ社員に対して、法定基本給の調整によらない要素により増額され実際に支払われた給与部分の130％までの額を、当該増額が行われた年度の営業事業所得額より控除することができる。ただし、雇用の増員により増額した給与金額に関して前記の規定を適用している場合、本規定を重複して適用することはできない。
グローバル・ロジスティクスの経営方式を発展させ、積極的に貿易の自由化と国際化を推進し、国家競争力を高め、経済発展を促すため、2003年に「自由貿易港区設置管理条例」が制定されています。現在、台湾にはすでに既存するフリー・トレード・ゾーンは合計６ヶ所の海港と一ヶ所の空港です。（基隆港、台北港、台中港、高雄港、蘇澳港、安平港、桃園空港）があります。
自由貿易区において許可を得て貿易、倉庫、物流、コンテナ（物品）集散、海外への積替、国内への積替、請負輸送、通関代行、組立、再生、梱包、整備、加工、製造、展示、保守または技術サービスなどの業務に従事する事業。
国の競争力を高めるために、 更に国際空港パークと航空城の発展を促進して さらに地域産業と経済の景気を動かすという目的を遂げて、2009年1月23 日に「国際空港パーク発展条例」制定され、2010年5月1日から実行して、台湾桃園国際空港が優先的に適用される国際空港とします。 国際空港パークというのは、空港の専用区と隣接の自由貿易港区を指すことです。
外国の営利的な事業または中華民国境内で設立する支社が、 国際空港パークの中にある自由貿易港区の事業を委任して、自由貿易港区の中で貨物の搬入と簡単に加工する場合、 その上、当外国の営利的な事業の貨物を国内と外国の取引先に販売する場合、，その営業税を免除されます。 但し、当年度の間に国内の取引先に販売した貨物が、当年度の間に国内と海外の取引先に販売した貨物の売り上げの10%を超える場合、その超える部分は営業税を免除されません。
台湾企業が組織調整（合併・分割および総括的受ける、総括的譲与、株式転換などの買収方法を含む）を行い、企業の経営効率を高めるため、「企業併購法（企業合併買収法）」を制定しています。以下の租税優遇が適用されます。
華僑が帰国して投資することを奨励するため、「華僑回国投資其経審定之投資額課徴遺産税優待弁法（華僑帰国投資の許可投資額に課せられる遺産相続税優遇弁法）」を定めています。その中で、華僑が「華僑回国投資條例（華僑帰国投資条例）」の規定に基づいて投資を許可され、当該華僑の死亡にともない遺産に許可された投資額が含まれている場合、「遺產及贈與稅法（遺産相続および贈与税法）」の規定で見積もった価格の50％を控除し、遺産相続税を免除されます。
公共サービスの水準を向上させ、社会経済の発展を促進し、民間が公共事業（インフラ整備）に参入することを促すため、公共事業に参入する民間機構に対して租税優遇を適用しています。民間機構が国家建設に参入することを奨励し、全国民の生活水準を高め、国家の長期的な発展を維持していくことを目指しています。
「民間が公共事業（インフラ整備）に参入することを促進弁法」により、民間による公共事業への参入に対して適用する租税優遇は以下のとおりです。
民間機関が参入する大型公共事業が運営を開始した後、最長5年まで営利事業所得税を免除されます。上記民間機関が参入した当該大型公共事業が運営を開始した後に課税所得を得た年度から起算し、4年以内は免税開始時期の延期を選択することができます。その延期期間は長くても3年を越えないものとします。延期した後の免税期間開始日は会計年度の初日となります。
民間機関が参入した大型公共投資にかかわる以下の支出の5～20％を当該年度の営利事業所得税から控除することができます。当該年度だけで控除しきれない場合は、以後4年間に控除することができます。
この投資控除に関する年間控除総額は、当該年度に納付すべき営利事業所得税の50％を上限としますが、最終年度の控除額はこの制約を受けません。
1950年以降、台湾経済は製造業を中心として発展をとげ、半導体およびデジタル画像の領域ではすでに世界をリードしています。バイオ医薬産業は政府が積極的に推進している知識経済産業ですが、世界のバイオ医薬産業において台湾のシェアはわずか0.5%にすぎません。新薬やハイリスクの医療器材など知識集約型産業を発展させ、台湾経済を知識集約経済へとスムーズに転換できることを目指し、「生技新藥產業發展條例（バイオ医薬産業発展条例）」が制定されています。
「バイオ医薬産業発展条例」は2007年7月６日に施行されました。その租税優遇項目は以下のとおり。そして、バイオ医薬産業を促進するために、政府は2017年1月20日よりバイオ医薬産業を関する会社の資格をリラックスしています。
バイオ医薬産業の高度化を促進させるため、バイオ医薬会社は研究開発と人材育成に対する支出の35％を上限として、納付すべき営利事業所得税が発生した年度から5年間にわたって営利事業所得税から控除することができます。
バイオ医薬会社が新規設立または拡張されるのを奨励するため、営利事業が当該バイオ医薬会社の発行する記名株式を購入して原始株主となるか、または応募して応募株主となるかして、3年以上記名株式を所有し、当該バイオ医薬会社が当該株式購入額または応募額に関してその他の法令に基づき営利事業所得税の免除または株主投資控除を申請していない場合は、取得株式金額の20％を上限として、納付すべき営利事業所得税が発生した年度から5年間にわたって納付すべき営利事業所得税から控除することができます。
前項の営利事業がベンチャーキャピタルの場合は、ベンチャーキャピタルの株主は前規定に基づいてベンチャーキャピタルが控除できる金額から株主の持ち株比率に応じて投資控除額を計算します。ベンチャーキャピタルが当該バイオ医薬会社の記名株主となった後４年目から5年間にわたり各年度の納付すべき営利事業所得税額から控除できます。
経営幹部および技術投資家がバイオ医薬会社の経営および研究開発に参加し、経営の成果を享受することを奨励するため、バイオ医薬会社の経営幹部または技術投資家が技術株として取得した新規発行株式については当該経営幹部または技術投資家の当該年度総合所得税または営利事業所得税が免除されます。ただしこの株式を譲渡、贈与または遺産として分配した場合、譲渡価格または贈与、遺産分配時の時価を譲与、贈与、遺産分配を行った年度の収益とみなし、取得原価を控除した後の残額に所得税が課せられます。
バイオ医薬会社は董事（理事）が３分の２以上出席する董事会において過半数の董事の同意を得て決議し、所轄機関の許可を得た場合、ストックオプションを経営幹部または技術投資家に発行することができます。
前項のストックオプション証明書を所有する者が約定価格で特定数量の株式を購入した場合、その購入価格は「公司法（会社法）」第140条に定められた額面価格を下回ってはいけないという制約を受けません。その取得した株式は前項（技術出資株式に対する課税猶予）の規定に基づいて所得税が課せられます。
国内企業による国外先進技術の導入を奨励して、国内産業のレベルアップを加速させることにより企業の新製品及び新技術開発のスペードを高める目的で、「所得税法」及び「産業向上促進条例」の関連法令に於いて、以下のように国内外技術導入についての関税優遇措置を規定しています。
外国営利事業者は経済部工業局からプロジェクトの許可を受けた後に、所轄の税務機関に所得税免除申請の手続きをしなければなりません。
サイエンスパーク内のパーク事業、輸出加工区、農業サイエンスパーク及び自由貿易港区の区内事業及び税関が管理する保税工場または保税倉庫等は、いずれも租税インセンティブがあります。その主な間接租税インセンティブは以下のとおりです。
国外から導入する新生産技術または製品、製品の品質改良またはコスト削減のために、外国の営利事業が保有する特許権、商標権または各種特別許可を得た権利を使用する場合、経済部工業局の個別審査を経て許可を受けたものについては、当該国外営利事業に支払う使用料にかかる所得税が免除される。
| 間接税 奨励 |
加工輸出エリア | サイエンスパーク | 農業ハイテクパーク | 保税工場 | 保税倉庫 | 物流センター | 自由貿易港エリア |
|---|---|---|---|---|---|---|---|
| 国外からの輸入原料 | 徴収免除 輸入税、物品税、営業税 貿易推進サービス料金 |
徴収免除 輸入税、物品税、営業税 貿易推進サービス料金 |
徴収免除 輸入税、物品税、営業税 貿易推進サービス料金 |
徴収免除 関税、物品税、営業税、酒税・たばこ税、たばこ製品健康福祉、 貿易推進サービス料金 |
徴収免除 輸入税、物品税、営業税、酒税・たばこ税、たばこ製品健康福祉、貿易推進サービス料金 |
徴収免除 輸入税、物品税、営業税、酒税・たばこ税、たばこ製品健康福祉、貿易推進サービス料金 |
|
| 国外から輸入の営業用貨物 | 徴収免除 関税、物品税、営業税、酒税・たばこ税、たばこ製品健康福祉、貿易推進サービス料金、商業港サービス料金 |
||||||
| 国外輸入燃料、材料、半製品、機械設備 | 徴収免除 輸入税、物品税、営業税 貿易推進サービス料金（サンプル、実験向け動物や植物及び貿易、倉庫・移転の使用品を含む） |
徴収免除 輸入税、物品税、営業税 貿易推進サービス料金（サンプル、及び貿易向けの使用品を含む） |
徴収免除 輸入税、物品税、営業税 貿易推進サービス料金（サンプル、及び承認された貿易向けの使用品を含む） |
徴収免除 輸入税、物品税、営業税 貿易推進サービス料金 |
徴収免除 輸入税、物品税、営業税 貿易推進サービス料金 |
||
| 国外輸入自分用の機械と設備 | 徴収免除 輸入税、物品税、営業税 貿易推進サービス料金 |
徴収免除 輸入税、物品税、営業税 貿易推進サービス料金 |
徴収免除 輸入税、物品税、営業税 貿易推進サービス料金 |
徴収免除 関税、物品税、営業税 貿易推進サービス料金 |
徴収免除 輸入税、物品税、営業税 貿易推進サービス料金、商業港サービス料金 |
||
| 物品/労働力の国外輸出 | 徴収免除 物品税、酒税・たばこ税、たばこ製品健康福祉、営業税の税率0（課税地域の営業者に販売されものの、課税地域に動けなくて直接に輸出される貨物を含む） |
徴収免除 物品税、酒税・たばこ税、たばこ製品健康福祉、営業税の税率0（課税地域の営業者に販売されものの、課税地域に動けなくて直接に輸出される貨物を含む） |
徴収免除 物品税、酒税・たばこ税、たばこ製品健康福祉、営業税の税率0（課税地域の営業者に販売されものの、課税地域に動けなくて直接に輸出される貨物を含む） |
徴収免除 物品税、酒税・たばこ税、たばこ製品健康福祉、営業税の税率0（課税地域の営業者に販売されものの、課税地域に動けなくて直接に輸出される貨物を含む） |
徴収免除 物品税、酒税・たばこ税、たばこ製品健康福祉、営業税の税率0（課税地域の営業者に販売されものの、課税地域に動けなくて直接に輸出される貨物及び税関に管理される保税倉庫を預かって輸出のための貨物を含む） |
徴収免除 物品税、酒税・たばこ税、たばこ製品健康福祉、営業税の税率0（課税地域の営業者に販売されものの、課税地域に動けなくて直接に輸出される貨物及び税関に管理される保税倉庫を預かって輸出のための貨物を含む） |
徴収免除 物品税、酒税・たばこ税、たばこ製品健康福祉、営業税の税率0（課税地域の営業者に販売されものの、課税地域に動けなくて直接に輸出される貨物及び自由貿易港区を預かって輸出のための貨物を含む） |
| 課税地域まで輸出した運営ための物品/労働力 | 徴収免除 物品税、営業税の税率0 |
徴収免除 物品税、営業税の税率0 |
徴収免除 物品税、営業税の税率0 |
徴収免除 物品税、酒税・たばこ税、たばこ製品健康福祉、営業税の税率0 |
徴収免除 物品税、酒税・たばこ税、たばこ製品健康福祉、営業税の税率0 |
徴収免除 物品税、酒税・たばこ税、たばこ製品健康福祉、営業税の税率0 |
徴収免除 物品税、酒税・たばこ税、たばこ製品健康福祉、営業税の税率0 |
| 課税地域から購入した運営ための物品/労働力 | 徴収免除 物品税、営業税の税率0 |
徴収免除 物品税、営業税の税率0 |
徴収免除 物品税、営業税の税率0 |
徴収免除 物品税、酒税・たばこ税、たばこ製品健康福祉、営業税の税率0 |
徴収免除 物品税、酒税・たばこ税、たばこ製品健康福祉、営業税の税率0 |
徴収免除 物品税、酒税・たばこ税、たばこ製品健康福祉、営業税の税率0 |
徴収免除或いはリターン 関税、物品税、酒税・たばこ税、たばこ製品健康福祉、営業税の税率0 |
資料元：財政部関務署
經濟部
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